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  3. 某制药公司为增值税一般纳税人，2018年主营业务收入5500万元，其他业务收入4

某制药公司为增值税一般纳税人，2018年主营业务收入5500万元，其他业务收入4

书海库2019-12-17  1
问题 某制药公司为增值税一般纳税人，2018年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。　　其中：　　营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。　　要求：计算上述业务应调整的应纳税所得额。
选项
答案
解析（1）会计利润＝5500＋400＋300－2800－300－210－420－550－900－180＋120＝960 （万元）　　（2）公益捐赠扣除限额＝960×12%＝115.2（万元）　　调增应纳税所得额＝120－115.2＝4.8（万元）　　（3）直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除　　（4）上述业务应调增所得额＝4.8＋20＝24.8 （万元）
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