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甲公司经批准于20×1年1月1日按面值发行5年期一次还本、按年付息的可转换公司债

shuhaiku2019-12-17  11
问题 甲公司经批准于20×1年1月1日按面值发行5年期一次还本、按年付息的可转换公司债券200 000 000元（2亿元），款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人转换股票时，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股的股份数。假定20×2年1月1日（第2年年初）债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。
选项
答案
解析甲公司处理如下：可转换公司债券负债成份的公允价值=200 000 000×（P/F，9%，5）+200 000 000×6%×（P/A，9%，5）=200 000 000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400（元）可转换公司债券权益成份的公允价值=200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）（1）20×1年1月1日发行可转换公司债券时借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 200 000 000　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）23 343 600　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　 200 000 000　　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　23 343 600（2）20×1年12月31日确认利息费用借：财务费用等　　　　　15 899 076（176 656 400×9%）　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　12 000 000　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整） 3 899 076（3）20×2年1月1日债券持有人行使转换权转换的股份数=（200 000 000+12 000 000）÷10=21 200 000（股）借：应付债券——可转换公司债券（面值）　 200 000 000　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　12 000 000　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　23 343 600　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　21 200 000　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）19 444 524　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　 194 699 076
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