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  3. 小高公司是位于某市区的一般纳税人，主要经营首饰的生产与零售，2019年4月发生的

小高公司是位于某市区的一般纳税人，主要经营首饰的生产与零售，2019年4月发生的

天天题库2019-12-17  57
问题 小高公司是位于某市区的一般纳税人，主要经营首饰的生产与零售，2019年4月发生的经营业务如下：(1)零售玛瑙，开具增值税普通发票，取得销售收入4.52万元(2)“三八妇女节促销”、将金项链和宝石组成礼盒套装零售，取得零售收入11.3万元，其中金项链收入8.8万元，宝石收入1.2万元(3)零售铂金耳环20对，取得零售收入11.3万元(其中首饰盒收入13万元)；零售金项链30条，取得零售收入20.34万元；零售包银项链40条，取得零售收入9.04万元。(4)当月用若干金戒指抵偿某企业的债务，该批戒指账面成本为40万元，平均零售价76.84万元，最高售价79.1万元。(5)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链200条，新项链每条零售价3000元，旧项链每条作价2150元，每条项链取得差价款850元；采取同样方式向消费者销售珍珠耳环20对，新珍珠耳环每对零售价1200元，旧珍珠耳环每对作价900元，每对珍珠耳环取得差价款300元。(6)自产一批钻石首饰，生产成本为30万元，乙公司将该批首饰作为福利发放给职工，乙公司没有同类钻石首饰的销售价格。(7)当月可抵扣进项税额为3.4万元。已知：金银首饰零售环节消费税税率为5%，成本利润率为6%。以物易物，换进货物未取得増值税专用发票。要求：根据上述资料，回答下列问题：乙公司当月应缴纳的消费税合计金额为()万元。
选项 A.5.52B.6.52C.7.82D.6.76
答案C
解析业务(1)：玛瑙在生产环节缴纳消费税，零售环节不交消费税。业务(3)：包银项链在生产环节缴纳消费税，零售环节不交消费税。零售铂金手链、钻石戒指应缴纳消费税=(11.3-20.34)÷(1+13%)×5%=1.4(万元)业务(4)：抵偿债务应缴纳的消费税=79.1÷(1+13%)x5%=3.5（万元)业务(6)：用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价柊的，按组成计税价格计算纳税。将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税=30×(1+6%)÷(1-5%)×5%=1.67(万元)乙公司当月应缴纳的消费税合计金额=0.5+0.75+1.4+3.5+1.67=7.82(万元)
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