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甲公司拟加盟乙集团，加盟经营协议期5年，加盟时一次性支付200万元加盟费。甲公司

昕玥2019-12-17  65
问题 甲公司拟加盟乙集团，加盟经营协议期5年，加盟时一次性支付200万元加盟费。甲公司预计于2018年12月31日正式加盟。目前正进行2019年度盈亏平衡分析。其他相关资料如下：（1）面积400平方米，每平方米每年租金1500元；（2）为扩大营业规模，新增一项固定资产，原值100万元，直线法折旧，折旧年限为5年（无残值）；（3）商品每件售价1200元，单位变动成本300元，2019年预计销售1600件。要求：（1）计算2019年固定成本总额、盈亏临界点作业率、息税前利润、安全边际率，以及息税前利润对单价的敏感系数。（2）如果计划2019年息税前利润达到114万元，可通过降价10个百分点来扩大销量实现目标利润，但由于受生产能力的限制，销售量只能达到所需销售量的80%，为此，还需降低单位变动成本，但分析人员认为经过努力单位变动成本只能降低20元，因此，还需要进一步压缩固定成本支出。针对上述现状，您认为应该如何去落实目标利润。
选项
答案
解析（1）固定成本总额＝200/5＋400×1500/10000＋100/5＝120（万元）（0.5分）边际贡献率＝（1200－300）/1200×100%＝75%（0.5分）盈亏临界点销售额＝120/75%＝160（万元）（0.5分）预计销售额＝1600×1200＝1920000（元）＝192（万元）（0.5分）盈亏临界点作业率＝160/192×100%＝83.33%（0.5分）安全边际率＝1－83.33%＝16.67%（0.5分）或：安全边际率＝（192－160）/192×100%＝16.67%息税前利润＝192×75%－120＝24（万元）（0.5分）如果单价提高10%，即单价提高120元，则息税前利润增加120×1600＝192000（元）＝19.2（万元），息税前利润提高19.2/24×100%＝80%，所以，息税前利润对单价的敏感系数＝80%/10%＝8。（0.5分）（2）根据“114＝Q×［1200×（1－10%）－300］－120”可知，降价10个百分点之后实现目标利润所需销量为0.3万件，实际能够实现的销量为0.3×80%＝0.24（万件）；（1分）根据“114＝0.24×［1200×（1－10%）－（300－20）］－F”可知，为了实现目标利润，需要将固定成本降低至78万元。（1分）综上所述，为了实现114万元目标利润，在降低单价10个百分点使销量增至0.24万件，单位变动成本降至280元的同时，还需要压缩固定成本42（120－78）万元。（2分）
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