2. 财务会计
  3. 某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业2018年12月份将福利部门领用的外购材料成本20000元（已抵扣进项税额）计入生产成本...

某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业2018年12月份将福利部门领用的外购材料成本20000元（已抵扣进项税额）计入生产成本...

admin2020-12-24  50
问题 某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业2018年12月份将福利部门领用的外购材料成本20000元（已抵扣进项税额）计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。
2018年年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。
要求：
(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
(2)作出跨年度账务调整分录。
选项
答案
解析(1)计算分摊率和各环节分摊数额 分摊率=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2% 在产品应分摊数额=100000×2%=2000（元） 完工产品应分摊数额=500000×2%=10000（元） 销售成本应分摊数额=400000×2%=8000（元）。 (2)相关调整分录如下： 借：应付职工薪酬23200(20000+20000×16%) 贷：生产成本2000 库存商品10000 以前年度损益调整8000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）3200
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