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  3. 甲公司为居民企业，属于主要从事笔记本电脑制造业务的大型上市公司。2018年实现会

甲公司为居民企业，属于主要从事笔记本电脑制造业务的大型上市公司。2018年实现会

Loveyou2019-12-17  74
问题 甲公司为居民企业，属于主要从事笔记本电脑制造业务的大型上市公司。2018年实现会计利润总额1500万元，有关部分经营情况如下：（1）销售电脑收入1000万元，提供电脑维修劳务收入20万元，转让股权收入600万元，接受捐赠收入300万元。（2）发生的与生产经营有关的广告费和业务宣传费支出160万元。（3）发生的符合规定条件的业务招待费支出60万元。（4）投资收益科目中包括国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。（5）发生新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益20万元。（6）取得技术转让收入700万元，发生技术转让成本100万元，不考虑相关税费。假定：甲公司除上述业务外，无其他需要纳税调整的事项。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的有关规定，分别回答下列问题。（1）计算甲公司2018年度广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额。（2）计算甲公司2018年度业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（3）计算甲公司2018年度业务（4）应调整的应纳税所得额。（4）计算甲公司2018年度新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额。（5）计算甲公司2018年度技术转让收入应调整的应纳税所得额。（6）计算甲公司2018年度企业所得税应纳税额。
选项
答案
解析（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=（1000+20）×15%=153（万元）<实际发生额160万元，广告费和业务宣传费支出应调增的应纳税所得额=160-153=7（万元）。（2）业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元）；扣除限额2=（1000+20）×5‰=5.1（万元）；税前准予扣除的业务招待费为5.1万元；业务招待费支出应调增的应纳税所得额=60-5.1=54.9（万元）。（3）①国债利息收入为免税收入，应调减应纳税所得额10万元。②从境内未上市居民企业取得投资收益为免税收入，应调减应纳税所得额100万元。业务（4）共应调减应纳税所得额110万元。（4）新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=20×75%=15（万元）。（5）技术转让收入应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）。（6）甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额=1500+7+54.9-10-100-15-550=886.9（万元）甲公司2018年度企业所得税应纳税额=886.9×25%=221.73（万元）。
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