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  3. 某企业2018年全年实现收入总额8000万元，含销售折扣80万元、国债利息收入7

某企业2018年全年实现收入总额8000万元，含销售折扣80万元、国债利息收入7

Freeti2019-12-17  11
问题 某企业2018年全年实现收入总额8000万元，含销售折扣80万元、国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，还发现有关税收问题如下：　　（1） 转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元，会计未作处理。　　（2）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本。　　（3）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。　　（4）企业全年发生的业务招待费45万元（其中有5万元未取得合法票据）。　　要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
选项
答案
解析　　企业当年的销售收入　　＝8000－7－20－38＋700＋47＋23＝8705（万元）　　允许扣除的业务招待费限额＝8705×5‰＝43.525（万元）　　实际发生额的60%=（45-5）×60%＝24（万元）＜43.525，准予扣除24万元　　调增应纳税所得额＝45－24＝21（万元）
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