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  3. 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司，2x18年和12x19年与投资相关的业务资料如下:资料一: 2x18年1月1日，长江公司发行股票100...

长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司，2x18年和12x19年与投资相关的业务资料如下:资料一: 2x18年1月1日，长江公司发行股票100...

admin2020-12-24  26
问题 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司，2x18年和12x19年与投资相关的业务资料如下:资料一: 2x18年1月1日，长江公司发行股票1000万股，自西湖公司取得甲公司.80%的股权，能够对甲公司实施控制。西湖公司和长江公司均属于大海公司控制的子公司。长江公司股票公允价值为每股15元，每股面值为1元，长江公司另支付给证券承销机构发行费用200万元。2x18年1月1日甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为20000万元，其中，股本为10000万元、资本公积为5000万元、盈余公积为500万元、未分配利润为4500万元。西湖公司与甲公司编制合并报表时有商誉100万元。甲公司2x18年1月1日可辨认净资产的公允价值为22000万元。资料二: 2x18年4月I日，甲公司出售一项管理用专利权给长江公司。该专利权在甲公司的账面价值为380万元，销售给长江公司的售价为500万元，增值税税额为30万元。长江公司取得该专利权后，预计尚可使用寿命为10年，按照直线法摊销,无残值。至2x18年12月31日，长江公司尚未支付专利权价款530万元。甲公司对该项应收账款计提坏账准备26.5万元。2x19年，长江公司支付购入专利权价款530万元。
其他相关资料:
①不考虑所得税等其他因素影响。
②内部交易形成的专利权未发生减值。
③不考虑现金流量表项目的抵销。
④长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人。
要求:
(1)判断长江公司取得甲公司股权的合并类型，并说明理由。
(2)编制长江公司个别报表中购入甲公司80%股权的会计分录。
(3)编制长江公司2x18年度合并财务报表中与内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。
(4)编制长江公司2x19年度合并财务报表中与内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。
选项
答案
解析(1)该项企业合并为同一控制下的企业合并。 理由:合并前后长江公司和西湖公司均受大海公司控制。 (2)借:长期股权投资16100 ( 20000x80%+ 100) 贷:股本1000 资本公积一股本溢价15100 借:资本公积一股本溢价200 贷:银行存款200 (3)①抵销内部无形资产交易(逆流交易) 借:资产处置收益120 ( 500-380) 贷:无形资产一原价120 借:无形资产一累计摊销9( 120/10x9/12) 贷:管理费用9 合并报表抵销分录减少利润= 120-9= 111(万元),逆流交易未实现损益应按少数股东持股比例减少少数股东权益和少数股东损益=111x20%=222 (万元)，会计分录为:借:少数股东权益22.2 贷:少数股东损益22.2 ②抵销内部债权债务 借:应付账款530 贷:应收账款530 借:应收账款一坏账准备26.5 贷:信用减值损失26.5 合并报表抵销分录增加利润26.5万元，逆流交易应按少数股东持股比例增加少数股东权益和少数股东损益= 26. 5x20% =5.3 (万元)，会计分录为: 借:少数股东损益5.3 贷:少数股东权益5.3 (4)①抵销内部无形资产交易 借:未分配利润一年初120 贷:无形资产一原价120 借:无形资产一累计摊销9 贷:未分配利润一年初9 借:无形资产一累计摊销12 ( 120+ 10) 贷:管理费用12 借:少数股东权益22.2 贷:未分配利润一年初22.2 借:少数股东损益2.4 ( 12x20%) 贷:少数股东权益2.4 ②抵销内部债权债务( 先抵期初、再抵差额) 借:应收账款一坏账准备26.5 贷:未分配利润一年初26.5 借:信用减值损失26.5 贷:应收账款-坏账准备26.5 提示:由于应收账款已经收回，合并报表应有余额为0，第一笔抵销分录抵期初26.5万元，所以第二笔应抵销差额26.5万元。 借:未分配利润一年初5.3 贷:少数股东权益5.3 借:少数股东权益5.3 贷:少数股东损益5.3
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