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  3. 某科技型中小企业，职工90人，资产总额2800万元。2018年度生产经营业务如下

某科技型中小企业，职工90人，资产总额2800万元。2018年度生产经营业务如下

题库总管2019-12-17  74
问题 某科技型中小企业，职工90人，资产总额2800万元。2018年度生产经营业务如下：（1）取得产品销售收入3000万元，国债利息收入20万元；（2）与产品销售收入配比的成本2200万元；（3）发生销售费用252万元、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元）；（4）向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为6%）；（5）企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元；（6）10月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得的增值税专用发票注明金额30万元，增值税进项税额4.8万元，该设备当月投入使用；（7）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。要求：计算该企业2018年度应纳的企业所得税。
选项
答案
解析（1）会计利润总额=3000+20-2200-252-390-18-32=128（万元）。（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。（3）业务招待费应调增所得额=28-15=13（万元）28×60%=16.8（万元）＞3000×5‰=15（万元）。（4）新产品研发费用应调减所得额=120×75%=90（万元）。（5）利息费用支出应调增所得额=18-200×6%=6（万元）。（6）工会经费应调增所得额=4-200×2%=0（万元）。（7）职工福利费应调增所得额=35-200×14%=7（万元）。（8）职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元）。职工教育经费实际发生额小于扣除限额，不用作纳税调整。（9）应纳税所得额=128-20+13-90+6+7=44（万元）。（10）该企业2018年度应缴企业所得税=44×50%×20%-30×10%=1.4（万元）。
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