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2015年8月1日，A企业（居民企业）向B企业（居民企业）投资400万元（B企业

天天题库2019-12-17  74
问题 2015年8月1日，A企业（居民企业）向B企业（居民企业）投资400万元（B企业实收资本1000万元），A企业占B企业40%的股份。2018年5月1日，A企业撤回投资。此时，B企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计500万元，B企业向A企业支付700万元。要求：分析A企业如何确认应纳税所得额及企业所得税。
选项
答案
解析（1）A企业共收回700万元，其中相当于原始投资的金额400万元，不计算所得，应该减去。（2）B企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计500万元，由于A企业占B企业40%的股份，即应分得其中200万元（500×40%），撤资时应该分配给A企业。分配200万元应看作股息性质的所得，应该与原始投资成本400万元一并收回。符合条件的居民企业间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，免征企业所得税，应该减去。（3）收回的700万元减去原始投资的400万元，再减去分回的可以免税的股息所得200万元，剩余的100万元属于撤回股权投资所得。（4）100万元的所得应该计入A企业当年企业所得税应纳税所得额中，按照25%的税率计算缴纳企业所得税。
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