2. 财务会计
  3. 2×16年12月31日，甲公司发现2×15年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300 000元，所得税申报表中也未扣除该项费用。 假定2×15年甲公司...

2×16年12月31日，甲公司发现2×15年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300 000元，所得税申报表中也未扣除该项费用。 假定2×15年甲公司...

admin2020-12-24  58
问题 2×16年12月31日，甲公司发现2×15年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300 000元，所得税申报表中也未扣除该项费用。
假定2×15年甲公司适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法允许调整应交税费。
编制有关项目的调整分录。
选项
答案
解析①补提折旧： 借：以前年度损益调整——管理费用　　　　　　 300 000 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000 ②调整应交所得税： 借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　75 000 　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　75 000 ③将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润： 借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 225 000 　贷：以前年度损益调整——本年利润　　　　　　 225 000 ④因净利润减少，调减盈余公积： 借：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　22 500 　　　　　　——任意盈余公积　　　　　　　　　11 250 　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　33 750 财务报表调整和重述（财务报表略）。 甲公司在列报2×16年度财务报表时，应调整2×15年度财务报表的相关项目。 ①资产负债表项目的调整： 调减固定资产300 000元；调减应交税费75 000元；调减盈余公积33 750元，调减未分配利润191 250元（225 000-33 750）。 ②利润表项目的调整： 调增管理费用300 000元，调减所得税费用75 000元，调减净利润225 000元（不考虑盈余公积）。（需要对每股收益进行披露的企业应当同时调整基本每股收益和稀释每股收益）。 ③所有者权益变动表项目的调整： 调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额33 750元，未分配利润上年金额191 250元，所有者权益合计上年金额225 000元。 ④财务报表附注说明： 本年度发现2×15年漏记固定资产折旧300 000元，在编制2×16年和2×15年比较财务报表时，已对该项差错进行了更正。更正后，调减2×15年净利润225 000元，调增累计折旧300 000元。
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