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  3. 2×15年至2×16年，甲公司发生与收入相关的交易或事项如下。 (1)2×16

2×15年至2×16年，甲公司发生与收入相关的交易或事项如下。 (1)2×16

shuhaiku2020-05-20  60
问题 2×15年至2×16年，甲公司发生与收入相关的交易或事项如下。(1)2×16年2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。2月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)甲公司下设一个手机专卖场，2×16年7月为促进销售，推出以下计划：购买手机送话费活动。在该卖场消费满1000元可以获得50元电话充值卡1张，该充值卡2年内有效。当月企业累计实现销售收入100万元，其中2万元的消费未满足该活动条款。客户每使用一张充值卡，甲公司需向移动公司支付35元。当年共使用充值卡500张充值卡。甲公司预计该充值卡将全部被使用。(3)甲公司从2x15年起向办理购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每10个奖励积分的公允价值为1元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效．过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2X15年度，甲公司销售各类商品共计1000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计1000万分，客户当年使用奖励积分共计500万分。2×15年年末，甲公司估计2×15年度授予的奖励积分将有70％使用。2×16年度，甲公司销售各类商品共计2000万元(不包括代理乙公司销售的A商品)，授予客户奖励积分共计2000万分，客户使用奖励积分500万分。2×16年年末，甲公司估计2×16年度授予的奖励积分将有90％使用。(4)虚拟道具收费模式下，游戏玩家可以免费登录游戏，但需要在游戏过程中选择购买一些道具增加经验或技能，以提升娱乐体验。这些道具按照消耗方式，大致分为三类：一次性道具，例如，游戏玩家在游戏中购买的飞镖，该飞镖按照游戏规则只能使用一次，用于杀伤对手；有限使用道具，例如，游戏玩家在游戏中购买的马匹，该马匹按照游戏规则可供游戏玩家使用3个月，以提升移动能力；永久性道具，例如，游戏玩家在游戏中购买的大刀，该大刀按照游戏规则可供玩家持续使用。(5)甲公司采用“BOT”参与公共基础设施建设，决定投资兴建污水处理厂。于2×15年初开始建设，2×16年底完工，2×17年1月开始运行生产。该厂建设总投资5400万元，污水处理厂工程由甲公司投资和经营，但甲公司不提供建造服务，将其发包给其他方进行建造。施工价款均由甲公司自付，经营期间，若每年处理量可以达到500万吨，则当地政府按处理每吨污水付给2元运营费；若超过500万吨，超出部分按超进水单价每吨1．8元支付运营费；若未达到500万吨，未达到部分按欠进水单价1．2元支付运营费。特许经营期满后，该污水厂将无偿地移交给政府。特许经营期为20年，假定特许经营权公允价值为6000万元。该工程于2x16年年末完工。其他资料：除特殊说明外，不考虑增值税等相关税费的影响。
选项 要求：(1)根据资料(1)，简述收入确认原则，编制相关的会计分录。(2)根据资料(2)，确定甲公司的收入确认原则，并编制相关的会计分录。(3)根据资料(3)，计算甲公司2×16年应确认的收入金额，并编制相关的会计分录。(4)根据资料(4)，说明甲公司提供游戏道具的收费的会计处理原则。(5)根据资料(5)，说明甲公司是否需要确认建造收入，并描述甲公司经营期间内的账务处理原则。
答案
解析(1)资料(1)，现金折扣销售下，企业按照扣除现金折扣前的金额确认收人，买方实际享受折扣时，销售方将现金折扣对应的金额计入财务费用。2月1日实际销售时确认收入：借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本160贷：库存商品1602月19日实际收到价款时：借：银行存款232财务费用2贷：应收账款234(2)企业赠送的充值卡属于代表第三方归集的情形，企业销售手机时应该将手机的价款与充值卡的总价款之间的差额确认为收入，将来客户实际使用充值卡时，根据充值卡的价值与向移动公司支付价款的差额确认为当期收入。2×16年7月份销售手机时借：银行存款100贷：主营业务收入95．1递延收益[(100-2)／1000×50]4．9实际使用时借：递延收益(50×500／10000)2．5贷：银行存款(35x500／10000)1．75其他业务收入0．75(3)甲公司2×15年尚未兑换积分的公允价值=1000×0．1-1000×0．1×500／(1000×70％)=28．57(万元)。2×16年确认收入=2000-2000×0．1+28．57+(500-28．57／0．1)／(2000×90％)×2000×0．1=1852．38(万元)。2×16年分录为：借：银行存款2000贷：主营业务收入1800递延收益200借：递延收益52．38贷：主营业务收入52．38资料(4)，网络游戏道具的收费作为提供劳务，在其服务期限内确认收入。(5)资料(5)，甲公司未提供实质建造服务，不应该确认建造合同收入。在特许经营期间，需要按照收费确认收入。甲公司在经营期限内获得的水费可分为两部分，即不受实际处理量影响的固定收费(按照保底处理量×欠进水单价计算的水费收入)和受实际处理量影响的收费[按照保底处理量以内的实际处理量×(基本单价-欠进水单价)+按照超过保底处理量的实际处理量×超进水单价计算的水费收入]。对于不受实际处理量影响的同定收费部分，实质为甲公司取得的是无条件地向合同授予方收取确定金额货币资金或其他金融资产的权利，因此应将其确认为金融资产(长期应收款)；对于受实际处理量影响的收费部分，应当按照建造过程中支付的工程价款扣除已确认的金融资产的金额确认为无形资产。
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