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甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲
甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲
免费考试题库
2019-12-17
51
问题
甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2018年度实现利润总额8000万元,在申报2018年度企业所得税时涉及以下事项:资料一:1月30日,甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租,款项已以银行存款支付,不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日,该办公用房公允价值为2200万元,税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值率为5%。资料二:11月21日,购入丙公司股票30万股,支付价款245万元,其中交易费用5万元,将其作为交易性金融资产核算。12月31日,丙公司股票的价格为9元/股,税法规定,上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额,在处置时计入处置当期应纳税所得额。资料三:12月,甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元,按税法规定,此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。资料四:2018年度取得国债利息收入60万元,因环境污染被环保部门罚款100万元,因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。资料五:2018年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下: 单位:万元
对上述事项,甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述交易或事项外,没有其他影响企业所得税核算的因素。要求:(1)计算确定2018年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。(2)计算甲公司2018年度应交企业所得税。(3)计算甲公司2018年12月31日递延所得税资产余额。(4)计算甲公司2018年12月31日递延所得税负债余额。(5)计算甲公司2018年度应确认的所得税费用。
选项
答案
解析
(1)2018年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元,计税基础=2400-2400×(1-5%)/20×11/12=2295.5(万元),账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异的金额=2295.5-2200=95.5(万元)。(2)甲公司2018年应交所得税=[8000+95.5-(270-240)+160-60+100-500-700+200]×25%=1816.375(万元)。(3)甲公司2018年12月31日递延所得税资产余额=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875(万元)。(4)甲公司2018年12月31日递延所得税负债余额=50-200×25%+(270-240)×25%=7.5(万元)。(5)甲公司2018年度应确认的递延所得税费用=1200×25%-200×25%-95.5×25%+(270-240)×25%-160×25%=193.625(万元),甲公司2018年度应确认的所得税费用=1816.375+193.625=2010(万元)。或:甲公司2018年度应确认的所得税费用=(8000-60+100)×25%=2010(万元)。
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