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  3. 甲公司专门研发、生产和销售户外产品。经过多年的发展，公司产品在本省占有率达到40

甲公司专门研发、生产和销售户外产品。经过多年的发展，公司产品在本省占有率达到40

昕玥2019-12-17  86
问题 甲公司专门研发、生产和销售户外产品。经过多年的发展，公司产品在本省占有率达到40%，控股子公司有8个，总经理由职业经理人担任。公司的实际控制人张某深感内部控制制度的建立健全对公司可持续发展的重要性。公司给办公大楼都安装了24小时监视系统及门禁系统，对贵重资产采取了双重保管制度（即必须两人同时出现才能取得某些资产）。公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优的依据。甲公司除建立以上制度外，在日常经营过程中还建立了如下制度： （1）为了加强资金管理，公司规定单笔资金使用在20万元以下的，由财务总监审批，单笔资金使用在20万元以上的，由总经理审批。 （2）出纳人员孙某负责根据资金收付凭证登记日记账，会计钱某根据相关凭证登记有关明细账和总账。 （3）公司建立了完善的采购制度，采购需求方提出申请，由相关权限部门或个人进行审批。对预算内的采购，严格按预算执行进度办理手续；对于超预算的采购申请，在办理请购手续后，报相关权限部门或个人审批。 要求：（1）简述甲公司上述制度涉及的控制活动。（2）结合《企业内部控制应用指引》，简要分析甲公司制度建设中存在的内部控制缺陷和相关的应对措施。
选项
答案
解析（1）、①财产保护控制。公司给办公大楼安装了24小时监视系统及门禁系统，对贵重资产采取了双重保管制度。 ②绩效考评控制。公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优的依据。③授权审批控制。公司规定单笔资金使用在20万元以下的，由财务总监审批。公司建立了完善的采购制度，先由采购需求方提出申请，后由相关权限部门或个人进行审批。 ④会计系统控制。出纳人员孙某负责根据资金收付凭证登记日记账，会计钱某根据相关凭证登记有关明细账和总账。 ⑤预算控制。对预算内的采购，严格按预算执行进度办理手续；对于超预算的采购申请，在办理请购手续后，报相关权限部门或个人审批。 ⑥不相容职务分离控制。资金管理制度中使用人和审批人分离；采购制度中采购需求方和审批人分离；财务部出纳和会计分离。（2）、①单笔资金使用在20万元以上的，由总经理审批的规定存在内部控制缺陷。《企业内部控制应用指引》中强调，企业在处理“三重一大”的问题上，即在重大决策、重大事项、重要人事任免和大额资金使用上，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。甲公司由总经理一人负责审批大额资金使用情况存在内部控制缺陷，大额资金使用审批应该由集体做出决策，互相监督和制衡。 ②会计钱某根据相关凭证登记有关明细账和总账的做法存在内部控制缺陷，违背了不相容职务分离的原则。公司总账应由主管会计负责登记，而明细账应由其他会计人员负责登记，双方可以互相复核和监督，进行账账核对，减少错误和舞弊。 ③在采购制度中，对于超预算的采购申请，在办理请购手续后才报相关权限部门或个人审批的做法存在内部控制缺陷。应当先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门和人员审批后，再办理请购手续。
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