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财务会计
丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% ,从事商品生产和销售。 20
丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% ,从事商品生产和销售。 20
书海库
2020-05-20
65
问题
丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% ,从事商品生产和销售。 2011年7月10日,丙公司以原材料交换专利权。有关业务资料如下:(1)原材料的账面余额为500万元,巳计提的存货跌价为120万元,公允价值(等于 计税价格)为420万元。专利权经评估确认为500万元。丙公司另外支付8. 6万元的补价。(2)丙公司取得专利权后对其进行升级,共发生升级费用40万元,均以银行存款支 付,该升级不符合资本化条件。(3) 2011年7月20日升级完成投入使用。公司对该项专利权采用直线法摊销,预计使 用寿命为10年,没有残值。(4)年末对该项专利权进行减值测试,其可收回金额为515万元。 要求:(1)编制丙公司非货币性资产交换的会计分录。(2)编制发生升级费用的会计分录。(3)计算2011年专利权的摊销额,并编制相应的会计分录。(4)判断该项专利权是否发生减值,如果发生减值编制相应的会计分录。(会计分录中的金额单位以万元表示)
选项
答案
解析
(1)编制丙公司非货币性资产交换的会计分录。借:无形资产 500贷:其他业务收入 420应交税费——应交增值税(销项税额) 71.4银行存款 8. 6借:其他业务成本 380存货跌价准备 120贷:原材料 500(2)编制发生升级费用会计分录。借:管理费用 40贷:银行存款 40(3)计算2011年专利权的摊销额,并编制相应的会计分录。2011年摊销额=500 ÷ 10 ÷ 2 = 25万元借:管理费用 25贷:累计摊销 25(4)判断该项专利权是否发生减值,如果发生减值编制相应的会计分录。专利权的账面价值=500 -25 =475万元专利权未发生减值,不需要进行会计处理
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