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  3. 某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2017

某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2017

tikufree2019-12-17  6
问题 某生产企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2017年企业有关生产、经营资料如下：（1）取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。（2）发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5.6万元。（3）发生销售费用38万元，全部为广告费；（4）发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）。（5）发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元。（6）“营业外支出”账户记载金额33.52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。<1> 、计算企业所得税前准予扣除的销售费用。<2> 、计算企业所得税前准予扣除的财务费用。<3> 、计算企业所得税前准予扣除的管理费用。<4> 、计算企业所得税前准予扣除的营业外支出。<5> 、计算企业的应纳税所得额。<6> 、计算该企业应纳所得税额。
选项
答案
解析<1> 、作为广宣费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。广告费扣除限额＝230×15%＝34.5（万元），实际发生38万元，准予扣除34.5万元。<2> 、 企业所得税前准予扣除的财务费用＝40－30＋300×6％＝28（万元）<3> 、作为业务招待费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。实支业务招待费的60%＝10×60%＝6（万元）扣除最高限额＝230×0.5%＝1.15（万元）业务招待费的扣除为1.15万元。（0.5分）为股东支付的商业保险费不得扣除。所以管理费用可以税前扣除额＝26－（10－1.15）业招超支－5（不可扣商业保险）＝12.15（万元）。<4> 、 本期会计利润＝230（销售收入）＋23（国债利息）＋39（金融债利息）－100（成本）－5.6（税金）－38（销售费用）－40（财务费用）－26（管理费用）－33.52（营业外支出）＝48.88（万元）捐赠的扣除限额＝48.88（会计利润）×12%＝5.87（万元），实际捐赠额29.52万元，按照限额扣除5.87万元。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出=33.52－29.52＋5.87＝9.87（万元）<5> 、 应纳税所得额＝48.88（会计利润）＋（38－34.5）（广宣调增）＋（40－28）（利息调增）＋（26－12.15）（业务招待费调增）＋（33.52－9.87）（捐赠调增）－23（国债利息）－52（上年亏损）＝26.88（万元）。<6> 、 应纳企业所得税额＝26.88×50%×20%＝2.69（万元）
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