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  3. 共用题干 位于市区的甲房地产开发公司，2010年度建造办公楼一栋，12月20日将

共用题干 位于市区的甲房地产开发公司，2010年度建造办公楼一栋，12月20日将

题库总管2019-12-17  99
问题 共用题干位于市区的甲房地产开发公司，2010年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。
甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元;开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10%，银行同期利率6%)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%)
附表：适用的有关税率
{图}
{图1}
{图2}
{图3}
{图4}
根据上述资料，回答下列问题：
选项 2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税( )万元。A:114.70B:115.00C:118.75D:125.00
答案A
解析1.应缴纳营业税=2000&times;5%+(500-200-6)&times;5%=114.70(万元)。 2.可扣除项目金额=(200+300+100+500)&times;(1+20%+8%)+2000&times;5%&times;(1+7%+3%)=1518(万元)，土地增值额=2000-1518=482(万元)，增值额与扣除项目金额的比率=482&divide;1518=31.75%，应缴纳土地增值税=482&times;30%=144.60(万元)。 3.甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加=2000&times;5%&times;(1+7%+3%)+144.60+(2000+500)&times;0.5&permil;=255.85(万元)。 4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5&permil;，则业务招待费的扣除限额=2000&times;5&permil;=10万元<50&times;60%=30万元，故允许扣除的管理费用=120-50+10=80(万元)。 5.可扣除的财务费用限额=150&divide;10%&times;6%=90(万元)，营业外支出中合同违约金允许扣除，利润总额=2000-200-300-100-500-120-60-150-80-255.85=234.15(万元)，通过民政局对灾区的现金捐赠可抵扣限额=234.15&times;12%=28.098(万元)。应纳税所得额=2000-200-300-100-500-80-60-90-4-28.098-255.85=382.052(万元)，应缴纳企业所得税=382.052&times;25%=95.51(万元)。根据《施工、房地产开发企业财务制度》房地产开发企业将印花税列入管理费用，因此不算人营业税金及附加，则89题就选A，但是87题就没答案了。 6.可扣除项目金额=200+6+(500-200)&times;5%&times;(1+7%+3%)+500&times;0.5&permil;=222.75(万元)，土地增值额=500-222.75=277.25(万元)，增值额与扣除项目金额的比率=277.25&divide;222.75=124.47%，应缴纳土地增值税=277.25&times;50%-222.75&times;15%=105.21(万元)。
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