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  3. 2018年1月1日，甲企业（增值税一般纳税人）开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下： (1)1月31日，该项专利技术研究阶...

2018年1月1日，甲企业（增值税一般纳税人）开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下： (1)1月31日，该项专利技术研究阶...

admin2020-12-24  39
问题 2018年1月1日，甲企业（增值税一般纳税人）开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：
(1)1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬30万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为6万元。
(2)2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为190万元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬60万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。开发阶段的全部支出中有40%不符合资本化条件。
(3)7月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。7月5日，交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销，预计净残值为零。
(4)2020年1月1日，将专利权出售，售价为200万元，增值税税额为12万元，收到款项存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1．根据资料(1)，下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是(   )。
选项 A．发生其他研发支出时：
借：研发支出—费用化支出100
应交税费—应交增值税（进项税额）6
贷：银行存款106
B．确认研发人员薪酬时：
借：研发支出—费用化支出30
贷：应付职工薪酬30
C．1月末结转研究阶段支出时：
借：无形资产130
贷：研发支出—费用化支出130
D．1月末结转研究阶段支出时：
借：管理费用130
贷：研发支出—费用化支出130
答案ABD
解析根据资料(1)： 借：研发支出—费用化支出130 应交税费—应交增值税（进项税额）6 贷：应付职工薪酬30 银行存款106 借：管理费用130 贷：研发支出—费用化支出130
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