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  3. 3、甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本

3、甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本

昕玥2020-05-20  39
问题 3、甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：（1）2×18年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。2×18年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10000万元（不含土地使用权价值）、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧250万元。办公楼的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。（2）2×19年支付办公楼的修理费用2.6万元。（3）假定2×21年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，售价为12000万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。（4）假定2×21年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。2×22年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元，均以银行存款支付。同时出租给丙公司。（5）假定2×20年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为12000万元。
选项 1、编制2×18年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算2×19年资产负债表“投资性房地产”列示金额。2、编制2×19年支付办公楼修理费用的会计分录。假定2×21年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态。编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。3、编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。4、编制2×21年12月31日至2×22年3月31日有关改扩建的会计分录（不需要考虑租金、折旧的处理）。5、编制2×20年1月1日追溯调整的会计分录。
答案
解析1、借：投资性房地产10000　　累计折旧250　　贷：固定资产10000　　　　投资性房地产累计折旧250（0.5分）借：银行存款400　　贷：其他业务收入400（0.5分）借：其他业务成本250　　贷：投资性房地产累计折旧250（10000/40）（0.5分）2×19年资产负债表“投资性房地产”列报金额＝10000－250－250＝9500（万元）。（0.5分）2、借：其他业务成本2.6　　贷：银行存款2.6（1分）借：固定资产10000　　投资性房地产累计折旧1000（250＋250×3）　　贷：投资性房地产10000　　　　累计折旧1000（1分）3、借：银行存款12000　　贷：其他业务收入12000（1分）借：其他业务成本9000　　投资性房地产累计折旧1000（250×4）　　贷：投资性房地产10000（1分）4、①投资性房地产转入改扩建工程：借：投资性房地产——在建9000　　投资性房地产累计折旧1000（250×4）　　贷：投资性房地产10000（1分）②发生支出：借：投资性房地产——在建400　　贷：银行存款400（0.5分）③改扩建工程完工：借：投资性房地产9400　　贷：投资性房地产——在建9400（0.5分）5、借：投资性房地产——成本12000　　投资性房地产累计折旧500（250×2）　　贷：投资性房地产10000　　　　递延所得税负债625（2500×25%）　　　　盈余公积187.5（2500×75%×10%）　　　　利润分配——未分配利润1687.5（2500×75%×90%）（2分）
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