2. 财务会计
  3. 甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2017 年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元...

甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2017 年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元...

admin2020-12-24  32
问题 甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2017 年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下:
(1)销售费用:广告费500万元、业务宣传费220万元;
(2)管理费用:业务招待费50万元;
(3)营业外支出:税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织向贫困山区的捐款84万元;
(4)投资收益:国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元;
(5)实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。已知:各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求:
根据上述资料，分别回答下列问题:
计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。
选项
答案
解析(3)①税收滞纳金税前不得扣除，应调增应纳税所得额5万元;②公益性捐赠支出税前扣除限额= 600x12%=72 (万元)，实际发生额(84 万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=84-72= 12 (万元);③营业外支出合计应调增应纳税所得额=5+12=17 (万元)。
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