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  3. 甲矿业公司为煤矿开采企业，系增值税一般纳税人。2019年4月发生的经济业务如下： (1)开采原煤25.3万吨，共计发生开采成本为5313万元，将其中60...

甲矿业公司为煤矿开采企业，系增值税一般纳税人。2019年4月发生的经济业务如下： (1)开采原煤25.3万吨，共计发生开采成本为5313万元，将其中60...

admin2020-12-24  65
问题 甲矿业公司为煤矿开采企业，系增值税一般纳税人。2019年4月发生的经济业务如下：
(1)开采原煤25.3万吨，共计发生开采成本为5313万元，将其中60%加工成动力煤，发生加工成本1265万元。其中30%加工成中块煤，发生加工成本为14421万元。
(2)当月外购相关劳务、动力、材料等取得增值税专用发票注明的增值税税额为963.46万元，当月已勾选抵扣。
(3)当月销售动力煤15万吨，每吨售价为320元（包括洗选煤厂到车站运费12元／吨）。
(4)当月销售中块煤3.5万吨，每吨售价680元（坑口价）。
(5)当月销售原煤6.2万吨，每吨售价为185元（包括洗选煤厂到车站运费11元／吨及到购买方指定运输地点运费6元／吨）。
已知：甲公司对于运费均单独核算，同时有独立的运输车辆及运输资质，运费能提供相应票据。上述售价均不含增值税，上月增值税留抵税额为12.5万元。该矿业公司洗选煤的折算率为85%，煤炭资源税税率为3%，动力煤与中块煤均属于洗选煤。
要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算甲矿业公司当月应缴纳的资源税，并编制会计分录。
(2)计算甲矿业公司当月应缴纳的增值税，并编制月末结转的会计分录。
选项
答案
解析(1)资源税=15×(320-12)×85%×3%+3.5×680×85%×3%+6.2×(185-11-6)×3%=209.75（万元）。 借：税金及附加209.75 贷：应交税费—应交资源税209.75 (2)增值税=15×(320-12)×13%+15×12×9%+3.5×680×13%+6.2×(185-11-6)×13%+6.2×(11+6)×9%-963.46-12.5=95.13（万元）。 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）95.13 贷：应交税费—未交增值税95.13
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