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  3. 甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元（含税价款），因乙公司资金周转困难，

甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元（含税价款），因乙公司资金周转困难，

shuhaiku2020-05-20  44
问题 甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元（含税价款），因乙公司资金周转困难，已逾期1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×16年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，单件市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元（等于公允价值）。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税―般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，下列各项关于乙公司该项交易会计处理的表述中，不正确的是（）。A、确认债务重组利得144万元B、确认增值税销项税额85万元C、增加乙公司当期营业利润300万元D、增加乙公司当期利润总额444万元
选项
答案B
解析乙公司以其自产产品和一项票据偿还所欠货款，对于受让资产应视同销售，确认资产处置损益。乙公司应确认的债务重组利得＝1200－8×100×（1＋17%）－120＝144（万元）；因受让丙产品应确认销项税额＝8×100×17%＝136（万元）；乙公司的会计分录为：借：应付账款1200　　贷：主营业务收入（8×100）800　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（8×100×17%）136　　　　应收票据120　　　　营业外收入——债务重组利得144借：主营业务成本500　　贷：库存商品500增加营业利润的金额＝800－500＝300（万元）；增加当期利润总额的金额＝300＋144＝444（万元）。甲公司的会计分录为：借：库存商品（8×100）800　　应交税费——应交增值税（进项税额）（8×100×17%）136　　应收票据120　　坏账准备240　　贷：应收账款1200　　　　资产减值损失96
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