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  3. 1.2017年各公司发生下述业务： （1）A公司是软件开发公司，为增值税一般纳

1.2017年各公司发生下述业务： （1）A公司是软件开发公司，为增值税一般纳

书海库2020-05-20  65
问题 1.2017年各公司发生下述业务：（1）A公司是软件开发公司，为增值税一般纳税人。A公司本期销售其自行开发生产的软件产品，按照国家有关规定，该公司的这种软件适用增值税即征即退政策，A公司实际收到退回的100万元增值税税款。（2）B公司2017年实际粮食储备量1.5亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给与每季度每斤0.04元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2017年1月15日，B公司实际收到第一季度财政拨付的补贴款。（3）C公司为享受林业贷款中央财政贴息的公司，本期向金融机构支付贷款利息600万元，直接取得财政贴息300万元。（4）E公司本期取得某专项拨款800万元用于某排污工程，该工程已于本年6月30日达到预定可使用状态，转入固定资产核算的金额为1600万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（5）F公司本年接受一项政府补贴300万元，要求用于治理当地污染。F公司购建了专门设备并于本年年末达到预定可使用状态。该专门设备原值为420万元。要求：编制与上述事项相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析【解析】（1）实际收到退回的100万元增值税税款：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100　　贷：其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　100（2）确认应收的财政补贴款：借：其他应收款（1.5×0.04×10000）　　　　　600　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　600实际收到财政补贴款：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　600　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　600将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益：借：递延收益（600/3）　　　　　　　　　　　200　　贷：其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　2002月和3月的分录同上。（3）取得财政贴息：支付贷款利息时：借：财务费用　　　　　　　　　　　　　600　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　600取得财政贴息时：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　300　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　300（4）收到补助时：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　800　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　800工程达到预定可使用状态时：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　1600　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　1600年末计提折旧：借：管理费用（1600/20×6/12）　　　　　40　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　40年末分摊递延收益：借：递延收益（800/20×6/12）　　　　　20　　贷：其他收益　　　　　　　　　　　　　20（5）接受补助时：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　300　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　300设施完工达到预定可使用状态时：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　420　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　420
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