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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率 25%,售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确...

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率 25%,售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确...

admin2020-12-24  2
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率
25%,售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为240万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务 ，且履约进度能够合理确定，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，并且不考虑增值税。
(2)3日，销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，款项尚未收到。
该批商品的实际成本为35万元。
(3)10日，对外转让一项专利使用权，一次性收取使用费并存入银行，且不再提供后续服务，该专利本月应摊销15万元。增值税专用发票上注明的价款90万元，税额为5.4万元。
(4)15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为30万元，实际成本为20万元。
(5)本月另发生销售费用共计35万元，财务费用5万元，行政罚款5万元。
(5)本月应计算的所得税费用为(   )万元。
选项 A．8.975
B．19
C．9.025
D．7.725
答案C
解析利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=36.1-5（业务5行政罚款）=31.1（万元）；由于行政罚款不能税前扣除，需要纳税调增，因此所得税费用=(31.1+5)×25%=9.025（万元）。
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