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甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2016年1

Loveyou2020-05-20  47
问题 甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2016年12月发生下列业务：（1）向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额0.8万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项5.85万元（含加工费3.51万元和辅助材料费2.34万元）。（2）当月按照合同约定向A餐饮用品批发站预收木制一次性筷子款8.19万元（含税），月末发货60%,其余在下月初发货。（3）采用赊销方式销售给B贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价23.4万元，当月末应结款50%,但是B贸易公司因资金周转问题未能按期结款。（4）当月销售工艺木筷，取得不含增值税金额10万元。（5）当月领用从乙厂加工收回的木制一次性筷子的70%，消毒包装后对外销售，取得含税收人14.04万元。（其他相关资料：木制一次性筷子消费税税率为5%。）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲木制品厂第（1）笔业务应被代收代缴的消费税。（2）甲木制品厂第（2）、（3）笔业务应纳的消费税合计金额。（3）甲木制品厂第（4）笔业务应纳的消费税。（4）甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税。
答案
解析（1）第（1）笔业务应被代收代缴的消费税：材料成本=l0×（1-13%）＋0.8=9.5（万元）加工费及辅助材料费=5.85＋（1＋17%）=5（万元）应被代收代缴消费税=（9.5＋5）＋（1-5%）×5%=0.76（万元）（2）第（2）、（3）笔业务应纳的消费税：第（2）笔业务应纳消费税=8.19＋（1＋17%）×60%×5%=0.21（万元）第（3）笔业务应纳消费税=23.4＋（1＋17%）×50%×5%=0.5（万元）第（2）、（3）笔业务应纳消费税合计=0.21＋0.5=0.71（万元）（3）工艺木筷不属于消费税的征税范围。第（4）笔业务应纳的消费税为0。（4）甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税=[0.71＋14.04/（1＋17%）×5%]-0.76×70%=1.31-0.53=0.78（万元）。
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