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约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已

昕玥2019-12-17  77
问题 约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满3年，2015年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元，另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，每月以现金方式取得伙食补贴200元；（2）2015年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）；（3）从境内非上市的内资企业取得红利12000元；（4）10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向贫困地区捐款10000元，约翰不在该公司任职。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（单位：元）（1）约翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税？（2）计算2015年约翰取得的租赁所得应缴纳的个人所得税。（3） 计算2015年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。（4）计算2015年约翰取得的董事费收入应缴纳的个人所得税。（5）计算2015年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。
选项
答案
解析（1）外籍个人实报实销方式取得的住房补贴免税，以现金形式取得的伙食补贴不免税。（2）约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税＝（4000－800－800）×20%＋（4000－800－400）×20%＋（4000－800）×20%×4＝3600（元）（3）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税，但是从境内内资企业取得的股息、红利所得不免税。约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税＝12000×20%＝2400（元）（4）捐赠扣除限额＝30000×（1－20%）×30%＝7200（元），实际捐赠额10000元＞限额7200元，所以税前只能扣除7200元。约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税＝【30000×（1－20%）－7200】 ×20%＝3360（元）（5）约翰"工资、薪金所得应缴纳的个人所得税＝【（39800＋200－4800）×30%－2755】×12＝93660（元）2015年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税＝93660＋3600＋2400＋3360＝103020（元）
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