2. 财务会计
  3. 增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额，可以按规定申请办理抵扣手续。下列属于客观原因的有（　）。A、因自然灾害造成增值税扣税凭证

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额，可以按规定申请办理抵扣手续。下列属于客观原因的有（　）。A、因自然灾害造成增值税扣税凭证

admin2020-12-24  36
问题 增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额，可以按规定申请办理抵扣手续。下列属于客观原因的有（　）。
选项 A、因自然灾害造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣
B、因司法检查扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续
C、因办税人员疏忽造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣
D、因税务机关网络故障导致纳税人未能及时取得认证结果通知书，未能及时办理申报抵扣
E、因办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣
答案ABDE
解析逾期申报抵扣客观原因包括以下类型： ①因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣； ②有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续； ③税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣； ④由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣； ⑤国家税务总局规定的其他情形。 【点评】本题考查的是“逾期申报抵扣”的客观原因，注意将逾期认证和逾期申报抵扣对比记忆： 一、逾期认证 自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未能按规定期限办理认证、确认或稽核比对的，经主管税务机关审核、逐级上报，由省税务局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因： （1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； （2）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； （3）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； （4）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； （5）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； （6）国家税务总局规定的其他情形。 二、逾期申报抵扣 增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合所规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。 客观原因： （1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣； （2）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续； （3）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣； （4）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣； （5）国家税务总局规定的其他情形。
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