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某批发市场目前财务部门正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下：（1）预计

天天题库2019-12-17  74
问题 某批发市场目前财务部门正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下：（1）预计2013年11月30日的资产负债表如下：　　（2）销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元；2014年1月230万元。（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。（5）预计12月份购置固定资产需支付10万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为25万元；12月末归还到期的短期借款18万元。　　（6）预计销售成本率75%。（7）预计长期借款年利率9%，短期借款年利率为6%，利息按月支付。（8）企业最低货币资金余额20万元；预计货币资金余额不足20万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍，借款年利率为6%，利息按月支付。（9）按月计提坏账准备。　　要求：（计算结果四舍五入保留两位小数）：（1）计算12月份销售收回的货币资金、进货支付的货币资金、新借入的银行借款；（2）计算12月份货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；（3）计算12月份税前利润。
选项
答案
解析（1）销售收回的货币资金＝220×60%＋200×38%＝132＋76＝208（万元）进货支付的货币资金＝（220×75%）×80%＋（200×75%）×20%＝162（万元）根据题目条件“销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入”可知11月份采购了12月需要量的80%和11月份需要量的20%。“所购商品的进货款项，在购买的次月支付”说明本月进货支出＝上月采购额。12月进货支付的货币资金＝11月份采购额＝12月份销售成本×80%＋11月销售成本×20%＝（220×75%）×80%＋（200×75%）×20%＝162（万元）假设本月新借入的银行借款为W万元，则：22＋208－162－10－25－18－18×6%/12－120×9%/12＋W－W×6%/12≥2022＋208是期初货币资金余额＋本期销售收回的现金；162、10和25是进货支付的货币资金、购置固定资产支出和折旧外的其他管理费用；18是归还的短期借款，18×6%/12是归还的短期借款的利息，120×9%/12是长期借款利息，W－W×6%/12这是新增短期借款扣除利息部分。解得：W≥6.02（万元），由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为7万元。（2）货币资金期末余额＝22＋208－162－10－25－18－18×6%/12－120×9%/12＋7－7×6%/12＝20.98（万元）应收账款期末余额＝220×38%＝83.6（万元）应付账款期末余额＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（万元）12月进货成本＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（万元）12月销货成本＝220×75%＝165（万元）存货期末余额＝132＋171－165＝138（万元）（3）税前利润＝220×（1－75%）－（216/12＋25）－220×2%－（18×6%/12＋120×9%/12＋7×6%/12）＝6.58（万元）220×（1－75%）这部分是销售收入扣除销售成本得出毛利，然后减去非付现成本和折旧外的其他管理费用，216/12是非付现成本，25是折旧外的其他管理费用，220×2%是坏账，后面的部分是利息了，（18×6%/12＋120×9%/12＋7×6%/12）分别是归还的短期借款18万元的利息，长期借款120万元的利息，新借入的短期借款7万元的利息。
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