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  3. 甲公司适用所得税税率为25%，其20×9 年发生的交易或事项中，会计与税收处理存

甲公司适用所得税税率为25%，其20×9 年发生的交易或事项中，会计与税收处理存

题库总管2019-12-17  2
问题 甲公司适用所得税税率为25%，其20×9 年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160 万元；②收到与资产相关政府补助1600 万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9 年利润总额为5200 万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9 年所得税的处理中，正确的有（ ）。
选项 A.所得税费用为900 万元B.应交所得税为1300 万元C.递延所得税负债为40 万元D.递延所得税资产为400 万元
答案CD
解析20×9 年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160 万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，选项C 正确；与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400(万元)，选项D 正确；甲公司20×9 年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元)，选项B 错误；所得税费用的金额=1700-400=1300(万元)，选项A 错误。
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