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  3. 甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2015年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出...

甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2015年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出...

admin2020-12-24  48
问题 甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2015年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17％，消费税税率为10％。该委托加工物资应缴纳的消费税为（　）。
选项 A. 2700元
B. 3000元
C. 3040元
D. 2400元
答案B
解析本题考查知识点：应交消费税。 委托加工物资应缴纳的消费税＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元） （1）发出委托加工材料 　　借：委托加工物资　　　　20000 　　　　贷：原材料　　　　　　　20000 （2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元） 受托方代收代交的消费税税额＝30000×10%＝3000（元） 应交增值税税额＝7000×17%＝1190（元） 甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 　　借：委托加工物资　　　　　10000（7000＋3000） 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　1190 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 11190 注意：消费税为价内税，没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为销售额，消费税＝组成计税价格×消费税率＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税率）×消费税率＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元） （3）加工完成，收回委托加工材料 甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 　　借：原材料（或库存商品）　　30000（20000＋10000） 　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　30000
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