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  3. 甲企业是一家卷烟生产企业，为增值税一般纳税人，主要生产万宝路牌卷烟，2019年9月发生以下业务： （1）从境外进口卷烟200箱，支付买价340万元，运输...

甲企业是一家卷烟生产企业，为增值税一般纳税人，主要生产万宝路牌卷烟，2019年9月发生以下业务： （1）从境外进口卷烟200箱，支付买价340万元，运输...

admin2020-12-24  54
问题 甲企业是一家卷烟生产企业，为增值税一般纳税人，主要生产万宝路牌卷烟，2019年9月发生以下业务：
（1）从境外进口卷烟200箱，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，假定关税税率为50%。
（2）乙企业为烟丝生产企业，甲企业将账面成本为62.36万元的烟叶发往乙企业，委托乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。
（3）甲企业将收回烟丝的20%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额28万元。
（4）甲企业将5标准箱万宝路牌卷烟与本市一家月饼生产厂（一般纳税人）等价交换月饼500盒，作为福利发放给本企业职工。双方签订的易货合同上注明，每盒月饼不含税作价为150元。
已知：用于交换月饼的5标准箱万宝路牌卷烟生产时领用委托加工收回烟丝的5%。要求：
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、针对业务（1）甲企业应缴纳消费税（ ）万元。
选项 A.694.09
B.308.44
C.655.91
D.291.56
答案A
解析进口卷烟的关税完税价格＝340＋15＋5＝360（万元） 进口卷烟应缴纳关税＝360×50%＝180（万元） 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝（360＋180＋200×150÷10000）÷（1－36%）÷200÷250×10000＝169.69（元）>70元/条，属于甲类卷烟，适用比例税率56%。 进口卷烟应缴纳消费税＝（360＋180＋200×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋200×150÷10000＝694.09（万元）
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