2. 财务会计
  3. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年5月有关生产经营情况如下： （1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万...

某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年5月有关生产经营情况如下： （1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万...

admin2020-12-24  61
问题 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年5月有关生产经营情况如下：
（1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元，A企业收取不含税加工费30万元，A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.15万元/个；本月加工完毕，该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.25万元/个的不含税价格全部对外销售。
（2）委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头，该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元，B企业收取不含税加工费42万元，B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆。
（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入400万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为55万元，最高不含税价为60万元。
其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。
根据上述资料，回答下列问题：<4> 、该高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税为（　）万元。
选项 A、51.39
B、65.50
C、54.21
D、53.95
答案C
解析将自产的高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，应按同类高尔夫球杆的平均不含税价格计征消费税，不按最高销售价格计税；将委托加工收回的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆的，准予按生产领用数量抵扣高尔夫球杆杆头已纳的消费税。 该高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税＝400×10%＋55×10%－14.11×80%＋20＝54.21（万元） 【点评】本题考查消费税应纳税额的计算和委托加工应税消费品已纳税款的扣除。注意已纳消费税扣除的范围限制。另外，只有换、抵、投，按最高售价计税；赞助、赠送，按同类应税消费品的平均售价计税。 【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】
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