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  3. 甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2018年8月发生的与增值税有关的经

甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2018年8月发生的与增值税有关的经

书海库2019-12-17  77
问题 甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2018年8月发生的与增值税有关的经济业务如下：（1）购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为1550万元，增值税税额为248万元，款项以银行存款支付。当日该批材料已被该工程全部领用。（2）销售商铺取得收入为9502.5万元。该商铺于2015年12月1日建造完成，采用简易计税方法计税。（3）销售自行开发的商品房取得收入13200万元。该商品房于2016年6月1日开工（《建筑工程施工许可证》开工日为2016年6月1日），于2018年6月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为44000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），面积为200000平方米，当月销售商品房面积为10000平方米，该商品房的总建筑面积为500000平方米。该商品房的成本为8300万元，项目累计预缴增值税360万元。（4）销售自用的办公楼取得收入15750万元。该办公楼系甲公司于2015年4月自建的，入账价值为5000万元，已经计提折旧750万元，不考虑净残值。甲公司选择按简易计税方式纳税。（5）以银行存款支付工程进度款，取得增值税专用发票注明的价款为8000万元，增值税税额为800万元。其他相关资料：上述收入均为含税收入，当月取得的增值税专用发票均于当月申报抵扣，不考虑其他因素。要求：（1）编制上述业务的会计分录。（2）编制月末结转增值税及次月缴纳增值税相关的会计分录。
选项
答案
解析（1）会计分录为：①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1550　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　 　　　　　　248　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1798借：开发成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1550　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1550②借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9502.5　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　9050　　　应交税费—简易计税　　 　　　　　　　　　　　　452.5③借：银行存款　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　13200　贷：主营业务收入　　　　　　 　　　　　　　　　　　12000　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　1200　　　　　　　　　　　　　　　 　　［13200/（1+10%）×10%］借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　8220　　应交税费—应交增值税（销项税额抵减）　　　　　　　80　　　　　　　　　 ［44000/（1+10%）×10%×10000/500000］　贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8300④借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　4250　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　750　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000借：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　15750　贷：固定资产清理　　　　　　 　　　　　　　　　　　15000　　　应交税费—简易计税　　　　　　　　　 　　　　　　750借：固定资产清理　　　　　　 　　　　　　　　　　　10750　贷：资产处置损益　　　　　　 　　　　　　　　　　　10750⑤借：开发成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　 　　　　　　800　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8800（2）月末结转增值税当期进项税额合计=248+800=1048（万元）；当期销项税额合计=1200（万元）；当期简易计税合计=452.5+750=1202.5（万元）；当期销项税额抵减合计=80（万元）。借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　 　　　　360　贷：应交税费—预交增值税　　　　　　　　　　 　　　　360借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　　　　　　72　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1200-1048-80）　贷：应交税费—未交增值税　　　 　　　　　　 　　　　　72次月缴纳增值税时：借：应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　　1202.5　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1202.5借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　72　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　 　　　　　　72
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