某上市公司2017年度“应付职工薪酬”贷方发生额合计为5000万元，实发工资40

恬恬2019-12-17 77

问题某上市公司2017年度“应付职工薪酬”贷方发生额合计为5000万元，实发工资4000万元。当年7月1日，对中层以上员工授予500万份现金股票增值权（等待期2年）。根据会计准则的规定当年确认应付职工薪酬1000万元。要求：分析当年汇算清缴时对职工薪酬是否需要纳税调整，可以税前扣除的职工薪酬为多少万元？并简述理由。

选项

答案

解析需纳税调增1000万元。可以税前扣除的职工薪酬为4000万元。根据规定，对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的（有等待期），上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

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