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D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市...

admin2020-12-24  27
问题 D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作。相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司；乙方案为设立分公司；丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。D公司部及上海浦东新区分支机构有关资料如下：
资料一：预计D公司总部2020~2025年各年应纳税所得额分别为1000万元
1100万元、1200万元、1300万元、1400万元、1500万元。适用的企业所得税税率为25%。
资料二：预计上海浦东新区分支机构2020-2025年各年应纳税所得额分别为
-1000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳。假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。
要求：计算不同分支机构设置方案下2020~2025年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
选项
答案
解析甲方案： 上海浦东新区子公司2020-2025年累计应缴纳的企业所得税税额=(-1000+200+200+300+300+400)×15%=60(万元）公司总部2020~2025年累计应缴纳的企业所得税税额=(1000+1100+1200+13001400+1500)×25%=1875(万元） 2020~2025年累计应缴纳的企业所得税税额=60+1875=1935(万元） 乙方案： 2020~2025年累计应缴纳的企业所得税税额=[(1000-1000)+(1100+200)+ (1200+200)+(1300+300)+(1400+300)+(1500+400)]×25%=1975(万元）丙方案： 2020~2025年累计应缴纳的企业所得税税额=(1000+1100+1200+1300+1400+1500-1000)×25%+(200+200+300+300+400)×15%=1835(万元） 由于丙方案累计税负最低，丙方案最佳
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