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  3. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%，2020年度的财务报告批准报出日为2021年4月30日。甲公司2020年12月10日与乙公司...

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%，2020年度的财务报告批准报出日为2021年4月30日。甲公司2020年12月10日与乙公司...

admin2020-12-24  40
问题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%，2020年度的财务报告批准报出日为2021年4月30日。甲公司2020年12月10日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为220元，单位售价为300元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项（双方款项均已结算完毕），乙公司收到产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2020年12月15日发出相关产品，并开具增值税专用发票。商品发出时控制权转移，甲公司根据以往经验，估计退货率为30%，且已经确认的收入极可能不会发生转回。至2020年12月31日止，上述已销售的产品均未发生退回，甲公司估计退回率仍为30%。至2021年3月31日，2020年度出售的A产品发生20%退货。假定不考虑增值税等其他因素，2020年12月31日甲公司会计处理正确的有（　　）。
选项 A.递延所得税资产余额为1500元
B.递延所得税负债余额为0
C.预计负债——应付退货款余额为0
D.应收退货成本余额为4400元
答案AD
解析甲公司2020年度递延所得税资产余额=300×200×（30%-20%）×25%=1500（元），选项A正确；递延所得税负债余额=220×200×（30%-20%）×25%=1100（元），选项B不正确；2020年度预计负债——应付退货款余额=300×200×（30%-20%）=6000（元），选项C不正确；2020年度应收退货成本余额=220×200×（30%-20%）=4400（元），选项D正确。 会计分录如下： 2020年12月15日 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000 　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　42000 　　　预计负债——应付退货款　　　　 18000（300×200×30%） 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　 4500（18000×25%） 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 30800 　　应收退货成本　　　　　　　 　　13200（220×200×30%） 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 44000 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　 3300（13200×25%） 　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　3300 2021年3月31日实际发生退货20%，对2020年报表进行调整 借：库存商品　　　　　　　　　　　　8800（220×200×20%） 　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　8800 借：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　2200 　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　2200 借：预计负债——应付退货款　　　　 12000（300×200×20%） 　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000 借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　3000 　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
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