2. 考公考编
  3. 某企业拟投资建设新项目的有关情况如下：项目计算期:建设期2年，生产期10年。

某企业拟投资建设新项目的有关情况如下：项目计算期:建设期2年，生产期10年。

书海库2020-05-20  79
问题 某企业拟投资建设新项目的有关情况如下：项目计算期:建设期2年，生产期10年。投资估算和资金使用计划：工程费用(含建筑工程费、设备购置费及安装工裎费）为10000万元,工程建设其他费用为1900万元，基本预备费费率为8%，建设期内年平均物价上涨指数为5%。建设投资各年用款比例：第1年为55%，第2年为45%，年内均勻投入。流动资金估算为800万元，分别在生产期第1年投入60%，第2年投入40%。资金筹措方案：建设期各年资本金投入均占建设投资的40%,其余为银行贷款。贷款宽限期2年（即建设期内不还本金），自投产后5年内采取等额还本方式还清全部贷款，贷款利息当年支付，贷款年利率为6%。流动资金全部来源于项目资本金。项目生产负荷：投产第1年为60%，第2年达到设计生产能力。项目收入和成本:达产年的营业收入为13000万元；经营成本为3000万元，其中固定成本为1200万元，其余为可变成本，可变成本与营业收入成正比例变动。税种和税率：本项目需缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率为3.41%。【问题】 计算项目资本金现金流量表中计算期第3年的所得税前净现金流量。(注：计算结果保留两位小数）
选项
答案
解析项目资本金现金流量分析第3年的所得税前净现金流量：营业收入：13000x60%=7800(万元）。(2)现金流出①用于流动资金的项目资本金：800X60%=480(万元）；②经营成本：1200+(3000-1200)X60%=2280(万元）；③营业税金及附加：7 800X3.41%=265.98(万元）；④借款还本付息：年初借款总额=13588.25X60%=8152.95(万元）；当年应还利息=8152.95X6%=489.18(万元）；当年还本=8152.95/5=1630.59(万元）；当年借款还本付息=1630.59+489.18=2119.77(万元）。(3)所得税前净现金流量7800-(480+2280+265.98+2119.77)=2654.25(万元）。【命题点与拓展】 主要考查项目资本金现金流量的识别。现金流入：包括营业收入（必要时还可包括补贴收入），计算期最后一年，还包括回收周定资产余值及回收流动资金；现金流出：主要包括建设投资和流动资金中的项目资本金（权益资金）、经营成本、营业税金及附加、还本付息和所得税。必要时现金流出中还有维持运营投资。该所得税应等同于利润和利润分配表等财务报表中的所得税，区别于项目投资现金流量表中的调整所得税。净现金流量：净现金流量包括了项目（企业）在繳税和还本付息之后所剩余的收益（含投资者应分得的利润），也即企业的净收益，又是投资者的权益性收益。
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