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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，2010 年度至 2013

恬恬2019-12-17  7
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，2010 年度至 2013 年度发生的有关固定资产的经济业务如下（提示：改编题目只为练习，不用考虑 16%税率的适用年度，按给定的税率处理即可）：（1）2010 年 6 月 1 日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资 200 万元、支付增值税 32 万元；领用生产用原材料 100 万元，其增值税进项税额为 16 万元；分配工程人员工资 40 万元；用银行存款支付其他相关费用 30 万元，增值税税额为 4.8 万元；全部符合资本化条件。（2）2010 年 6 月 30 日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限 10 年，预计净残值为 10 万元。（3）2011 年 12 月 5 日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出 150 万元，包括原材料 100 万元，工程人员工资 50 万元；发生其他费用化支出 10 万元。2011 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限 10 年，预计净残值为 16 万元。（4）2012 年 1 月 1 日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为 1 年，每月租金为 5 万元。（5）2013 年 12 月 31 日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧 90 万元，其账面价值为 376 万元，取得处置收入 410 万元存入银行，增值税税额为 65.6 万元；发生自行清理费用 5 万元。（答案中的金额单位用万元表示）（1）建造生产线：购买工程物资、领用材料、工资、安装费用及增值税考核 1：购买物资、安装费用的增值税不用分 2 年抵扣；考核 2：领用材料，进项税额不用转出。（2）完工后的年限、净残值、直线法考核：计提折旧的时间为增加次月、应计提折旧总额、半年折旧额。（3）使用 1.5 年后更新改造，1 个月、改造后净残值、年限考核：改造后固定资产入账价值＝改前账面价值（12.5 改造，当月计提 完折旧后的价值转为改造前价值，18 个月折旧）加改造支出减替换价值（4）改造完后出租，月租金收入考核：租金收入计入其他业务收入与每月折旧计入其他业务成本。（5）使用 2 年后出售、已提折旧、清理费用、收入、增值税考核：账面价值转入清理，题目已给出售时计提的折旧总额；资产处置损益对营业利润、利润总额影响一致。根据资料（5），正确的说法是（ ）。
选项 A.影响营业利润金额为 29 万元 B.影响利润总额金额为 29 万元C.计入固定资产清理的清理收入为 475.6 万元 D.计入固定资产清理的账面价值为 366 万元
答案AB
解析出售时的分录为：借：固定资产清理 376累计折旧 90贷：固定资产 466借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：银行存款 475.6贷：固定资产清理 410应交税费——应交增值税（销项税额） 65.6借：固定资产清理 29贷：资产处置损益 29
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