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  3. 甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2015年8月发生下列业务： （1）

甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2015年8月发生下列业务： （1）

Freeti2020-05-20  39
问题 甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2015年8月发生下列业务：（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、 税额8.5万元；取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.11万元。（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.8万元。（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投人加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%。）
选项 要求：报据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。<1>、判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。<2>、计算业务（2）应缴纳的消费税税额。<3>、判断业务（3）是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。<4>、指出业务（3）的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。<5>、计算业务（3）应缴纳的消费税税额。
答案
解析业务（3）应缴纳的消费税=60×5%-50×5%×60%=3-1.5=1.5（万元）【正确答案】 业务（3）的纳税人为甲厂；该业务的实质是甲厂销售自产实木地板，销售价格按照最近时期同类实木地板的价格 确定，即按照业务（2）对外销售价格确定。计税依据=40÷40%×60%=60（万元）【正确答案】 业务（3）不是消费税法规定的委托加工业务。按照消费税税法的规定，委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能视为委托加工。【正确答案】 业务（2）应缴纳的消费税=40×5% -50×5%×40%=2-1=1（万元）【正确答案】 甲厂和乙厂为关联企业。根据企业所得税法及实施条例的规定，如果一方直接持有另一方的股份总和达到25%以上，即视为具有关联关系。
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