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  3. 甲企业2019年年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2019年发生下列业务： (1...

甲企业2019年年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2019年发生下列业务： (1...

admin2020-12-24  51
问题 甲企业2019年年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2019年发生下列业务：
(1)6月购买新建商品房用于生产经营，固定资产明细账—房屋原值为100万元。当月已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。
(2)9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。
(3)11月份接受乙企业委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。
(4)12月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。
（注：当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%，上述金额均不含增值税）
要求：
(1)甲企业购买用于生产经营的商品房，是否需要当月缴纳房产税？计算2019年甲企业该业务应缴纳的房产税。
(2)甲企业接受乙企业委托加工业务，乙企业是否需要缴纳印花税？如需缴纳，计算乙企业应缴纳的印花税。
(3)业务(4)中，甲企业涉及的事项是否缴纳印花税？如需缴纳，计算出应缴纳的印花税。
(4)计算甲企业2019年应缴纳房产税的合计数。
选项
答案
解析(1)甲企业购买用于生产经营的商品房，购买当月不计算房产税。根据房产税的有关规定，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。2019年甲企业该业务应缴纳的房产税=100×(1-20%)×1.2%×6/12=0.48（万元）。 (2)甲企业接受乙企业委托加工业务，乙企业也是需要缴纳印花税的。根据印花税的有关规定，印花税的纳税人为合同双方当事人，所以乙企业也是印花税的纳税人。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。乙企业应缴纳的印花税=(100×0.3‰+10×0.5‰)×10000=350（元）。 (3)需要缴纳印花税。甲企业要按照建筑安装工程承包合同贴花。应缴纳的印花税=50×0.3‰×10000=150（元）。 (4)企业自办学校用房，免征房产税。甲企业2019年应缴纳的房产税=(4000-100)×(1-20%)×1.2%+0.48+5×3×12%-400×(1-20%)×1.2%÷12×3=38.76（万元）。
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