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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,2×18年经管理层决议,甲公司决定以一项土地
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,2×18年经管理层决议,甲公司决定以一项土地
Freeti
2019-12-17
67
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,2×18年经管理层决议,甲公司决定以一项土地使用权换取乙公司的一项机器设备和专利权。2×18年3月1日,双方办理了相关资产转移手续。甲公司换出的土地使用权原作为投资性房地产且按照成本模式核算,入账成本为1 200万元,已计提摊销300万元,未计提减值准备,计税价格为1 000万元,适用增值税税率为10%;乙公司换出的设备入账成本为900万元,已计提折旧200万元,未计提减值准备,计税价格为800万元,适用增值税税率为16%;换出的专利权原作为无形资产核算,账面原价为500万元,已计提摊销200万元,未计提减值准备,按照税法规定免征增值税;甲公司换入设备和专利权后分别作为固定资产和无形资产核算。甲公司另向乙公司支付补价38万元,甲公司为换入设备另支付运输费5万元(不含税)。假定该交换不具有商业实质,不考虑其他因素。下列关于甲公司会计处理的表述正确的有( )。
选项
A、甲公司换入固定资产入账成本为642万元B、甲公司换入无形资产入账成本为273万元C、甲公司换出投资性房地产应确认处置损益100万元D、甲公司为换入设备发生的运输费和换出土地使用权发生的销项税额,均应计入换入资产总成本,再分摊至各项资产成本
答案
AB
解析
甲公司换入资产总成本=(1 200-300)+1 000×10%-800×16%+38=910(万元),其中换入固定资产成本=(900-200)/(900-200+500-200)×910+5=642(万元),换入无形资产成本=(500-200)/(900-200+500-200)×910=273(万元),选项AB正确;该项交换不具有商业实质,应按照账面价值计量,不确认换出资产处置损益;选项C不正确;换入设备发生的运输费应直接计入固定资产成本,不能计入总成本之后再分摊,选项D不正确。甲公司相关分录为:借:固定资产 642 无形资产 273 应交税费——应交增值税(进项税额)128 投资性房地产累计摊销 300 贷:投资性房地产 1 200 应交税费——应交增值税(销项税额)100 银行存款 43
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