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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用计划成本核算。2019年6月1日，“原材料—A材料”科目借方余额1463万元，“材料成本差异...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用计划成本核算。2019年6月1日，“原材料—A材料”科目借方余额1463万元，“材料成本差异...

admin2020-12-24  23
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用计划成本核算。2019年6月1日，“原材料—A材料”科目借方余额1463万元，“材料成本差异”科目贷方余额62.89万元，“存货跌价准备—甲产品”科目贷方余额35万元。6月发生如下经济业务：
(1)2日，外购A材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为210万元，增值税税额为27.3万元，取得运费增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额0.18万元，取得增值税专用发票注明保险费1万元，增值税税额0.06万元，以上款项均以银行存款支付。该批原材料已验收入库，其计划成本为200万元。
(2)10日，将一批计划成本为120万元的A材料发往乙公司进行加工，支付加工费及辅料费取得增值税专用发票注明加工费13.6万元，增值税税额为1.77万元。乙公司按税法规定代扣代缴消费税32.5万元。A材料加工后成为B材料。甲公司将收回的B材料用于连续生产加工应税消费品丁产品。
(3)20日，甲公司收回B材料并验收入库，其计划成本为140万元。
(4)25日，生产车间领用A材料一批，其计划成本为520万元。
(5)30日，库存商品一甲产品成本为800万元，预计市场售价为780万元，预计销售甲产品将发生销售税费合计10万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案金额单位用万元表示）
2．根据资料(2)和(3)，下列会计处理正确的是(   )。
选项 A．资料(2)：
借：委托加工物资120
贷：原材料120
B．资料(2)：
借：委托加工物资116.4
材料成本差异3.6
贷：原材料120
C．资料(2)：
借：委托加工物资13.6
应交税费—应交增值税（进项税额）1.77
—应交消费税32.5
贷：银行存款47.87
D．资料(3)：
借：原材料140
贷：委托加工物资130
材料成本差异10
答案BCD
解析材料成本差异率=(-62.89+13)／(1463+200)×100%=-3%，发出A材料的实际成本=120×(1-3%)=116.4（万元）；受托方代收代缴消费税记入“应交税费—应交消费税”科目借方；收回委托加工物资的实际成本=116.4+13.6=130（万元），选项BCD正确。
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