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某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2017年主营业务收入5000万元，其他业务收

Freeti2019-12-17  74
问题 某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2017年主营业务收入5000万元，其他业务收入500万元，主营业务成本2500万元，其他业务成本100万元，税金及附加220万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用100万元，资产处置收益60万元，营业外收入100万元，营业外支出180万元。其中：管理费用中业务招待费支出为80万元，销售费用中广告费为850万元，营业外支出包括：通过市民政局向贫困地区捐赠电脑，其成本80万元、不含税售价100万元、增值税17万元，直接向某中学捐赠电脑，其成本40万元、不含税售价50万元、增值税8.5万元，直接向灾区捐赠现金34.5万元。要求：（1）计算该企业当年利润总额。（2）计算该企业当年纳税调整金额。
选项
答案
解析（1）利润总额=5000+500-2500-100-220-550-900-100+60+100-180=1110（万元）；（2）①业务招待费调整：当年发生业务招待费合计80万元，80×60%=48（万元）；销售（营业）收入×5‰=（5000+500+100+50）×5‰=28.25（万元），应纳税调增=80-28.25=51.75（万元）。②广告费调整：当年发生广告费合计为850万元，销售（营业）收入×15%=（5000+500+100+50）×15%=847.5（万元），应纳税调增=850-847.5=2.5（万元）。③捐赠支出调整：a.直接向某中学捐赠电脑和直接向灾区捐赠现金均不符合规定，税前不得扣除，应纳税调增=（40+8.5）+34.5=83（万元）；b.符合规定的公益性捐赠支出合计97万元（80+17），根据规定，可税前扣除的限额=利润总额×12%=1110×12%=133.2（万元）。因未超过税法规定标准，无须调整。视同销售收入调增150万元，视同销售成本调减120万元，合计调增30万元。纳税调增合计=51.75+2.5+83+30=167.25（万元）。
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