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  3. 甲公司 2017 年度税前会计利润为 9 900 万元，所得税税率为 25％。甲

甲公司 2017 年度税前会计利润为 9 900 万元，所得税税率为 25％。甲

书海库2019-12-17  11
问题 甲公司 2017 年度税前会计利润为 9 900 万元，所得税税率为 25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000 万元，职工福利费为 150 万元。经查，甲公司当年营业外支出中有 60 万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司 2017 年的净利润为（ ）万元。
选项 A.9 970 B.2 492.5 C.7 407.5 D.7 425
答案C
解析应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为 1 000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了 150 万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）
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