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  3. 甲机械制造厂属于小型微利企业，2019年度利润总额为23万元，经税务机关审查发现

甲机械制造厂属于小型微利企业，2019年度利润总额为23万元，经税务机关审查发现

昕玥2019-12-17  59
问题 甲机械制造厂属于小型微利企业，2019年度利润总额为23万元，经税务机关审查发现：（1）由于合同违约，支付违约金3万元，支付税收滞纳金1万元，均已作为营业外支出列支；（2）计入成本、费用中的实发工资总额30万元，其中有一位残疾人的工资总额为2.4万元。则该企业2019年度应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
选项 A.4.32 B.4.6 C.1.08 D.2.116
答案C
解析支付的违约金可以在税前扣除，但税收滞纳金是禁止税前扣除的，因此要调增1万元。残疾人工资可以加计扣除，因此调减2.4万元。 则应纳税所得额=23+1-2.4=21.6（万元） 2019年度应缴企业所得税税额=21.6×25%×20%=1.08(万元)。
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