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某商贸企业因资金链断裂，于2019年6月将其位于市区的一座商场转让，取得不含增值

书海库2019-12-17  36
问题 某商贸企业因资金链断裂，于2019年6月将其位于市区的一座商场转让，取得不含增值税销售收入30000万元。2013年建造该商场时，为取得土地使用权支付金额4000万元（不能提供有效凭据），开发成本5000万元。转让时经评估确定该商场的重置成本价为20000万元，成新度折扣率为70%，允许扣除的有关税金及附加1200万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算土地增值税时该商场的评估价格。（2）计算土地增值税时是否能扣除土地使用权金额4000万元，并说明理由。（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（4）计算转让商场时应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析（1）该商场的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=20000×70%=14000（万元）。（2）不能扣除。纳税人转让旧房的，对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计算土地增值税时不能扣除。（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=14000+1200=15200（万元）。（4）增值额=30000-15200=14800（万元）。增值率=14800÷15200×100%=97.37%，税率为40%，速算扣除系数为5%。转让商场应缴纳的土地增值税=14800×40%-15200×5%=5160（万元）。
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