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  3. 某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下： （1）全年销售空调

某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下： （1）全年销售空调

恬恬2019-12-17  9
问题 某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下：（1）全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元；全年购进原材料增值税专用发票注明16000万元，进项税额2210万元；（2）1月1日起出租仓库给甲公司，全年租金120万元；（3）6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1万元，已计入“营业外收入”；（4）转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元（成本、费用单独核算）；（5）8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54.4万元，当月使用。税法年限10年（无残值），当年计提折旧37.3万元；（6）空调销售成本19300万元，销售费用5300万元（其中广告费4600万元），管理费用1600万元（其中业务招待费176万元，新产品研发费用180万元），财务费用1200万元；（7）工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元；（8）营业外支出230万元（通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20万元）。（增值税税率17%，城建税税率7%，教育费附加3%，企业所得税税率25%，不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题。计算2015年应纳税所得额时，职工教育经费、职工福利费、安全生产设备折旧分别调增的应纳税所得额是（　　）万元。
选项 A.26B.26.63C.10.5D.29.31
答案ABC
解析本题的考核点是三项经费和固定资产的纳税调整。职工福利费的扣除限额=2500×14%=350（万元），应调增=376-350=26（万元）；职工教育经费扣除限额=2500×2.5%=62.5（万元），应调增=73-62.5=10.5（万元）；8月购置320万元的安全生产设备，税法上当年应计提的折旧=320/10×4/12=10.67（万元），应调增=37.3-10.67=26.63（万元）。
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