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  3. 甲公司的2018年度财务报表于2019年5月31日经董事会批准对外报出，甲公司按

甲公司的2018年度财务报表于2019年5月31日经董事会批准对外报出，甲公司按

Freeti2020-05-20  39
问题 甲公司的2018年度财务报表于2019年5月31日经董事会批准对外报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2018年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2019年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在2018年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2018年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。A、该事项属于资产负债表日后调整事项B、该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元C、甲公司应当调增应交所得税25万元D、甲公司应该调减2018年资产负债表中"存货"项目金额100万元
选项
答案AD
解析甲公司应当将该事项作为调整事项，补提存货跌价准备100万元，同时确认递延所得税资产25万元。由于该存货的减值损失尚未实际发生，不允许税前扣除，所以甲公司不应调整应交所得税，所以选项C不正确。本题会计分录为：借：以前年度损益调整--资产减值损失100　　贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25　　贷：以前年度损益调整--所得税费用25借：盈余公积7.5　　利润分配--未分配利润67.5　　贷：以前年度损益调整75
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