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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用增值税税率为9%，酒店服务适用的增值税税率为6%。2019年12月，甲公司发生如下...

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用增值税税率为9%，酒店服务适用的增值税税率为6%。2019年12月，甲公司发生如下...

admin2020-12-24  21
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用增值税税率为9%，酒店服务适用的增值税税率为6%。2019年12月，甲公司发生如下业务：
(1)12月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售W商品100件，W商品已经发出，每件商品成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费，乙公司适用的手续费的增值税税率为6%。乙公司没有售出的W商品须退回给甲公司。至12月31日，乙公司已将上述商品全部出售，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元。
(2)12月16日，甲公司收到客户丙退回的全部商品，甲公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。该批商品系甲公司2019年9月20日销售的商品，增值税专用发票上注明售价为20000元，增值税税额为2600元，该批商品成本为15000元。
(3)12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100000元，增值税税额为9000元，装修费用每月末按完工进度支付。2019年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为25%；乙公司履约进度支付价款及相应的增值税款，截至2019年12月31日，甲公司为完成合同累计发生服务成本20000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生服务成本60000元。假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成。
(4)甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧50000元、酒店土地使用权摊销费用200000元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入848000元，全部存人银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
4．根据资料(4)，甲公司会计处理结果正确的是(   )。
选项 A．固定资产折旧计入合同履约成本
B．无形资产摊销计入合同履约成本
C．应确认营业收入800000元
D．应确认营业成本250000元
答案ABCD
解析甲公司经营酒店主要是通过提供客房服务赚取收入。而客房服务的提供直接依赖于酒店土地使用权以及家具等相关资产，这些资产折旧和摊销属于甲公司为履行与客户的合同而发生的合同履约成本。已确认的合同履约成本在收入确认时予以摊销，计入营业成本。甲公司应编制如下会计分录： 确认资产的折旧费、摊销费： 借：合同履约成本250000 贷：累计折旧50000 累计摊销200000 12月确认酒店服务收入并摊销合同履约成本： 借：银行存款848000 贷：主营业务收入800000 应交税费—应交增值税（销项税额）48000 借：主营业务成本250000 贷：合同履约成本250000
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