2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下： (1)2020年...

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下： (1)2020年...

admin2020-12-24  40
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：
(1)2020年1月至6月，购入工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。
(2)2020年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。
(3)2022年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。
(4)2022年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为2.7万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
2．根据资料(1)，下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是(   )。
选项 A．借：在建工程33.9
贷：主营业务收入30
应交税费—应交增值税（销项税额）3.9
借：主营业务成本20
贷：库存商品20
B．借：在建工程20
贷：库存商品20
C．借：在建工程22.6
贷：库存商品20
应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.6
D．借：在建工程23.9
贷：库存商品20
应交税费—应交增值税（销项税额）3.9
答案B
解析建造固定资产领用自产水泥，按成本计入在建工程，无需视同销售，不做税务处理，分录如下： 借：在建工程20 贷：库存商品20
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